加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督迫在眉睫

　　近年來，在銀行會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等，這些問題已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。2001年4月，國務(wù)院總理朱镕基在視察上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)，提出了“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”的十六字方針，在全國展開了關(guān)于“加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制，建立誠信文化”的激烈討論。從目前會(huì)計(jì)核算工作來看，仍不同程度地存在著經(jīng)營成果核算不真實(shí)，目標(biāo)利潤彈性大，賬外經(jīng)營、截留利潤、虛列成本、私設(shè)小金庫等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。充分有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，不僅可以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，預(yù)防和打擊違法亂紀(jì)行為，而且對(duì)維持市場(chǎng)秩序，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，都有著舉足輕重的作用。

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是貫徹《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)規(guī)章制度的客觀要求�！稌�(huì)計(jì)法》突出強(qiáng)調(diào)了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)問題�！稌�(huì)計(jì)法》就會(huì)計(jì)監(jiān)督作出了五個(gè)方面的具體規(guī)定。即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、相關(guān)人員在單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)、對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督。并首次提出了建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有關(guān)規(guī)范，明確規(guī)定“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督”。財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范提出了具體要求：“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施”。這說明從國家法律角度，已將會(huì)計(jì)監(jiān)督列入了法制軌道，并且已逐步形成了法制化、制度化、規(guī)范化的基本框架。因此，只有通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，嚴(yán)格操作程序，才能確保會(huì)計(jì)核算過程和會(huì)計(jì)資料的合法合規(guī)。同時(shí)，只有通過會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行制度發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰，才能有效地防止差錯(cuò)事故發(fā)生，確保安全經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作制度化、法制化。

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是規(guī)范銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)和重要保證。會(huì)計(jì)工作是銀行的基礎(chǔ)性工作，也是一項(xiàng)重要的綜合性管理工作，涉及銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個(gè)方面，良好的會(huì)計(jì)工作秩序是各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的必要條件。從以往銀行會(huì)計(jì)工作檢查情況看，許多基層銀行不同程度的存在著會(huì)計(jì)工作秩序混亂，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，財(cái)務(wù)收支失真等現(xiàn)象。這不僅損害了國家利益，也給銀行的經(jīng)營管理帶來不利影響。實(shí)踐證明，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，通過會(huì)計(jì)監(jiān)督推動(dòng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，可有效地規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和行為，并能有效地規(guī)范信貸、結(jié)算、資金以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為，對(duì)于提高銀行經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)務(wù)管理規(guī)范化具有重要作用。

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。從近年來發(fā)生的一系列金融案件可以看到，許多案件都和會(huì)計(jì)工作有關(guān)。如利用手中掌握的辦理結(jié)算、開立賬戶的權(quán)力，索賄受賄；挪用銀行和企業(yè)的資金進(jìn)行投資和經(jīng)商；收貸資金不入賬，中飽私囊；鉆銀行內(nèi)部核算不嚴(yán)的空子，貪污客戶存款等等。這些問題如果不采取有效措施加以解決，結(jié)果不堪設(shè)想。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，就是為了堵住這些漏洞，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、物質(zhì)流動(dòng)、現(xiàn)金流動(dòng)、信息流動(dòng)等方面的監(jiān)督，基本概括了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面，如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照設(shè)置的賬實(shí)分管制度，可充分發(fā)揮對(duì)財(cái)產(chǎn)物資完整性的有效監(jiān)督控制�？梢酝ㄟ^現(xiàn)金預(yù)算制度控制各種違法支出。還可以對(duì)資金運(yùn)用的最優(yōu)方案進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)物資保管和領(lǐng)用制度，以及信息處理和操作程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。從監(jiān)督會(huì)計(jì)循環(huán)程序看，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理是一種系統(tǒng)管理，包括科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并合理進(jìn)行分工、嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)憑證的填制與復(fù)核、有效控制會(huì)計(jì)賬簿的登記與保管、嚴(yán)密預(yù)防實(shí)物和現(xiàn)金上的各種違法行為、認(rèn)真履行財(cái)務(wù)收支制度控制的專責(zé)、審慎監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性及合理性等。會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前預(yù)防性、事中控制性的特點(diǎn)，是其他監(jiān)督方式所無法比擬的。特別是在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制過程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用更不可忽視�？傊�，對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督控制，完全能夠把一套合理科學(xué)的預(yù)警體系建立起來。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)督可以將會(huì)計(jì)工作從單純的批評(píng)型轉(zhuǎn)入建設(shè)型、防御型，把會(huì)計(jì)單純的糾錯(cuò)防弊目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐约訌?qiáng)內(nèi)部控制、防范金融風(fēng)險(xiǎn)上來。

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化管理、規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要。近年來，各級(jí)銀行都強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化監(jiān)督職能，要求切實(shí)做到準(zhǔn)確核算、真實(shí)反映、有效監(jiān)督，并采取了一系列措施提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平。但是，仍有部分銀行對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用重視不夠、發(fā)揮不力，在實(shí)際工作中，缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制約，甚至個(gè)別銀行因監(jiān)督不嚴(yán)、內(nèi)控不力出現(xiàn)了一些報(bào)表信息不實(shí)、擠占成本、虛列費(fèi)用或截留收入購置賬外資產(chǎn)、私設(shè)小金庫等侵害國家利益的違規(guī)違紀(jì)問題，影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的安全有序運(yùn)行。會(huì)計(jì)部門是銀行的“簿記中心”和“信息中心”，全行的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款的發(fā)放與收回、存款的存入與支取、企業(yè)購銷調(diào)儲(chǔ)等經(jīng)營活動(dòng)引起的資金收付、各項(xiàng)資金的撥付，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和固定資產(chǎn)管理等都要通過會(huì)計(jì)核算才能實(shí)現(xiàn)。因此，通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，約束各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)范運(yùn)作，是銀行業(yè)務(wù)安全營運(yùn)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的重要保證。